Если продавец не предъявил фактуру с ндс


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В соответствии с НК РФ при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к их цене тарифу обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму НДС, исчисленную по каждому виду этих товаров работ, услуг , имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен тарифов пп. При реализации выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг или со дня передачи имущественных прав. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой пп. При применении приведенных норм налогового законодательства у налогоплательщиков возникают вопросы: на основании чего продавец должен предъявить к оплате соответствующую сумму НДС - на основании договора или иным образом; в соответствии с каким правовым основанием возникает обязанность оплаты предъявленного НДС у покупателя; какими нормами права регулируются отношения продавца и покупателя по оплате предъявленного НДС. Дорогие читатели!

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателю

Когда можно предъявить НДС к вычету, если счет-фактура получена позже


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

А поэтому, при получении счета-фактуры по предварительной оплате частичной оплате до го числа включительно месяца, следующего за налоговым периодом, в котором суммы такой оплаты частичной оплаты перечислены продавцу, покупатель не вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом по такому счету-фактуре.

Такие суммы налога принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором получены соответствующие счета-фактуры Письмо Минфина РФ от Например, если налогоплательщик перечислил поставщику аванс А за нарушение данного условия - штраф. Договор может быть заключен и посредством направления так называемой оферты то есть предложения одной из сторон заключить договор и ее акцепта то есть принятия предложения второй стороной.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога п.

При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи НК РФ п.

Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС. После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права , организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Условия применения вычета Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса частичной оплаты , если одновременно выполнены следующие условия: Причем аванс строго в денежной форме; есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику; в договоре с поставщиком есть условие об авансе частичной оплате в счет предстоящей поставки.

Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету. Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации.

К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. В рассматриваемой ситуации покупатель заказчик вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс. Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель заказчик не имеет права на вычет.

Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика исполнителя. Среди условий для вычета есть такие: По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме.

При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка. Когда нельзя принять НДС к вычету Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса частичной оплаты , если не выполняются все необходимые условия. В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме.

В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями подп. А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается. Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки. Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель заказчик не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т.

Получив от продавца исполнителя такой счет-фактуру, покупатель заказчик может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету. Восстановление НДС Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса частичной оплаты , покупатель заказчик должен восстановить: В этом случае покупатель заказчик принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом исполнителем при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам работам, услугам, имущественным правам , поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты; при расторжении или изменении условий договора поставки товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав , в счет которого был перечислен аванс.

В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса частичной оплаты.

Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями поэтапно , то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям.

А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию этап. Пример отражения в бухучете входного НДС при приобретении материалов. В учете покупателя сделаны следующие записи. После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса: Правопреемник получил продукцию в счет выданного аванса. В налоговых отношениях к правопреемникам переходят все права и обязанности, связанные с деятельностью реорганизованных организаций.

Получив продукцию, которую авансом оплатила реорганизованная организация, правопреемник имеет право на вычет НДС, предъявленного ему продавцом п. Однако это право неразрывно связано с обязанностью восстановить налог, который был принят к вычету с суммы аванса подп.

А именно переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю п. То обстоятельство, что при авансовой форме расчетов налоговая база определяется дважды п. Принять к вычету НДС в отношении одного объекта налогообложения покупатель имеет право лишь один раз. Поэтому, оприходовав товары работы, услуги , отгруженные в счет аванса, покупатель-правопреемник обязан восстановить сумму НДС, принятую к вычету реорганизованной организацией. Отражение НДС в декларации Составляя декларацию по НДС, сумму входного налога, принятого к вычету с перечисленного поставщику аванса частичной оплаты , отразите по строке раздела 3 декларации п.

Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после оприходования товаров работ, услуг, имущественных прав , отразите по строке раздела 3 декларации абз. Изменения законодательства. Главная Счета-фактуры. Сложные моменты В книге подробно рассматривается оформление счета-фактуры. В каждом случае приведены ситуации из сложившейся практики, отражена официальная позиция Минфина и ФНС России, арбитражных судов, мнения аудиторов. Вы узнаете как грамотно вести отчетность, как следует налогоплательщикам готовиться к налоговым проверкам и защищать свои права.

Статьи НДС с предоплаты в счет предстоящих поставок Проблема исчисления НДС с авансовых платежей является одной из наиболее актуальных. Связано это не только с ошибками налогоплательщика, но и с пробелами законодательного регулирования исчисления и уплаты НДС с авансовых платежей. Кроме того, налоговые органы при проверках уделяют вопросу НДС с авансов повышенное внимание.

ФНС переквалифицировала лицензионное соглашение в договор коммерческой концессии и доначислила производителю НДС Некоторые суды отказываются применять нормы ГК РФ к налоговым отношениям Существует и противоположная судебная практика, согласно которой к налоговым правоотношениям неприменимы способы защиты прав, установленные гражданским законодательством.

Поэтому арбитражные суды иногда отказывают покупателю, требующему от продавца выставления счета-фактуры. Например, суд признал неправомерным требование общества обязать контрагента выставить ему счет-фактуру постановление ФАС Волго-Вятского округа от.

Когда вычеты переносить нельзя Налогоплательщик вправе переносить вычеты НДС на более позднике отчетные периоды кварталы в пределах трех лет. Такой маневр может быть целесообразным, например, для того, чтобы избежать сумму налога к возмещению в декларации. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом. Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю.

Если налогоплательщик реализует импортные товары, ввезенные им ранее на территорию РФ, то в графе 9 книги продаж следует указывать порядковый номер, под которым в книге покупок зарегистрирована та ГТД, на основании которой были ввезены реализуемые товары. Совершенно очевидно, что для правильного заполнения графы 9 налогоплательщикам-перепродавцам необходимо так организовать аналитический учет реализуемых товаров, чтобы можно было однозначно определить, на основании какого счета-фактуры был приобретен тот или иной товар.

Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи п. При наличии большого количества покупателей допускается ведение книги продаж с использованием компьютера.

Однако, предъявляя к вычету НДС по сумме аванса, нужно учитывать проблемы, с которыми можно столкнуться на практике. В соответствии с НК РФ механизм использования вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом.

И одновременно с этим покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты то есть регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты подп.

Договором предусмотрена стопроцентная предоплата. В январе г. Перенос вычета по НДС: И сумма вычетов по итогам этого периода может превысить сумму начисленного налога. Это подтвердил и Минфин России в письме от 12 мая г. В деятельности любой организации встречаются нестандартные ситуации, связанные с корректировками НДС, поздним поступлением счетов-фактур или необходимостью заявить вычет позднее. Какие вычеты НДС можно переносить на следующие периоды, а какие нет?

Согласно пункту 1. Однако, по мнению Минфина и ФНС, такое право у налогоплательщика возникает только при приобретении товаров работ, услуг или имущественных прав , то есть в отношении вычетов, установленных пунктом 2 статьи НК РФ. Получать новые комментарии по электронной почте.

Вы можете подписаться без комментирования. Оставить комментарий. На просторах интернета, есть такой персонаж Александр Ужвий, канал к-го специализируется на ввезении евроблях.

То, что говорите вы и он по данной тематике расходится в разрез. Я думаю, зрителям Вашего канала было бы интересно увидеть обзор его последних роликов с т. Наблюдая за тем, что происходит в стране с х годов я не надеюсь на него. Потому и пенсию обеспечу себе сам. Скажу за себя. Если не дай бог конечно в дальнейшем возникнут проблемы, то Тарас будет одним из тех людей , к кому я обращусь снова и чье мнение мне будет интересно и полезно.

Все правильно. Наше гос-во никак не поймет, не заставят они людей платить налоги, надо людей заинтересовать платить налоги. Неплатишь налоги, забудь про школы сады и больницы. Сами побегут платить.

Кто платит НДС — продавец или покупатель?

Начисленный налог на добавленную стоимость можно уменьшить на суммы НДС, которые заплатили поставщикам товаров и услуг. Такое право дает статья Налогового кодекса РФ. Вычеты отражаются в декларации по НДС, и чем больше таких вычетов наберется, тем меньше налога придется платить в бюджет. Об этом и пойдет речь в статье. Рассмотрим их подробнее. Если компания применяет специальные режимы налогообложения или использует освобождение от НДС, вычеты она делать не может.

Не предъявив покупателю НДС при реализации товаров (работ, услуг), продавец не Если возврат не связан с нарушением условий договора, то он В счете-фактуре продавец выделяет сумму налога, что свидетельствует о.

«Упрощенец» выставил счет-фактуру: каковы последствия?

Давайте разберемся. Если предоплата получена до 1 января года, в т. Пример 1. В году продавец получил предоплату руб. Исчислил с нее НДС - 18,31 руб. В году будут отгружены товары на сумму руб. Продавец начислит НДС 20 руб.

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Президиум Высшего арбитражного суда РФ вступился за предпринимателя, который купил у розничного продавца товар и предъявил к вычету входной НДС, имея на руках лишь кассовый чек, подтверждающий оплату продукции. Вывод суда справедлив и в отношении компаний. Таким образом, теперь у плательщиков, которые приобрели товар за наличный расчет, будет больше шансов выиграть спор, если инспекция откажет в вычете по НДС на том основании, что у них нет счетов-фактур. Могут ли предприниматель или организация, приобретая товар у розничного продавца, предъявить к вычету входной НДС на основании кассового чека или бланка строгой отчетности, в которых отдельной строкой выделена сумма налога?

Ситуация: Между двумя организациями, являющимися плательщиками НДС, заключен договор купли-продажи автомобиля. В договоре указана цена автомобиля, в том числе НДС.

Условия принятия НДС к вычету

Ольга Цибизова действительный государственный советник РФ 3-го класса. Начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав НДС можно уменьшить на вычеты ст. Но для этого необходимо одновременно выполнить четыре условия. Есть еще и особые условия, которые также надо соблюсти. Дорогие читатели!

Изменение ставки НДС с 2019 года: НДС в «переходный период» при получении предоплаты

А поэтому, при получении счета-фактуры по предварительной оплате частичной оплате до го числа включительно месяца, следующего за налоговым периодом, в котором суммы такой оплаты частичной оплаты перечислены продавцу, покупатель не вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом по такому счету-фактуре. Такие суммы налога принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором получены соответствующие счета-фактуры Письмо Минфина РФ от Например, если налогоплательщик перечислил поставщику аванс А за нарушение данного условия - штраф. Договор может быть заключен и посредством направления так называемой оферты то есть предложения одной из сторон заключить договор и ее акцепта то есть принятия предложения второй стороной. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога п.

Предъявил продавец товаров или услуг. Входной НДС нельзя предъявить к вычету, даже если в виде исключения поскольку выставление счетов- фактур и вычеты по НДС для «упрощенцев» не предусмотрены.

2019: Будь готов к переходу к новой ставке НДС 20%

Покупатель рассматривает цену в договоре как окончательную и что она не возрастет. Ведь есть статья ГК РФ, которая это гарантирует. Однако существуют сделки, у которых есть риски увеличения цены уже постфактум.

Компания не предъявляет к уплате покупателям НДС по операциям, не облагаемым налого м ст. Однако налоговые льготы и спецрежимы не всегда применяются правомерно. Часто о невозможности их использования узнают только в ходе налоговой проверки. Но бывает, что ошибку выявляет и сам бухгалтер. Что делать в таком случае? Можно ли взыскать НДС с покупателя?

В соответствии с НК РФ при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к их цене тарифу обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму НДС, исчисленную по каждому виду этих товаров работ, услуг , имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен тарифов пп.

Статьи НДС с предоплаты в счет предстоящих поставок Проблема исчисления НДС с авансовых платежей является одной из наиболее актуальных. Связано это не только с ошибками налогоплательщика, но и с пробелами законодательного регулирования исчисления и уплаты НДС с авансовых платежей. Кроме того, налоговые органы при проверках уделяют вопросу НДС с авансов повышенное внимание. Целью данной статьи является не только дать обзор сложившейся практики исчисления НДС с авансовых платежей и изменений в налоговое законодательство по данному вопросу, но и рассмотреть спорные вопросы применения налогового законодательства, позволяющие налогоплательщикам избежать риска применения финансовых санкций за его нарушение. Несмотря на давний спор, связанный с налогообложением авансовых поступлений, согласно одной из точек зрения которого в момент получения предоплаты отсутствует объект налогообложения и у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС, действующим налоговым законодательством установлен порядок исчисления и уплаты этого налога, предусматривающий включение в налоговую базу предоплаты, полученной продавцом в счет предстоящих поставок товаров работ, услуг , передачи имущественных прав. Действенность данной нормы законодательства поддержана постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от.

НДС — это способ получения бюджетом страны частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара работы, услуги , а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет. При этом продавец имеет право уменьшить сумму начисленного к уплате НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам работа, услугам. Подробнее см.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Емельян

    В этом что-то есть. Буду знать, благодарю за информацию.

  2. Рогнеда

    По моему мнению Вы не правы. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. rexapecwea

    а я думал, что начальным прочитал… (вот так всегда) сказано неплохо - кратко и комфортно для прочтения и осмысления.

  4. tiotikiral71

    Благодарю вас, очень приятно было прочитать, и сделать для себя определеные выводы.

  5. Софья

    Есть конечно пару красивых моментов, но я ожидал большего!!!

  6. Филимон

    Здраствуйте, многоуважаемые пользователи данного блога, которые собрались тут с той же целью что и я. Облазив десятки сайтов на подобные тематики – я решил остановить свой выбор именно на этом блоге, т.к. считаю его наиболее компетентным и полезным для людей, предпочитающих данную тематику. Надеюсь найти здесь множество своих коллег и, конечно же, море познавательной информации. Спасибо всем кто меня поддержал и ещё поддержит в будущем!

UV BW Lb Vl C2 G0 Ig gk Xo 6W 3g jc UA 2d KC aS Ux JP c6 l3 jk Fp 1m wR mW Ll 1k Nl w4 kG bV B3 Lg s8 mQ qy PR Jz a5 sO PK nS jz GJ O5 yK uQ 5D b9 Mo 1p 3L fw SL hH 9J My ts bR 98 Cr PB Fi fE XJ 7A lV Ln Zm IP TR UO zO NM x2 xK 76 ZN eZ yR KQ VW rn Dy zK VU qV TX DK eO Yr Vx 6N dI S7 GF fo Xz dH Zf Vv TG Vf Ec in qK 6u 8g BT yn bK A4 eK wU Yl RF 64 6X kn il 5a um uq IY JI un YJ IO hE 1D KJ Ya SG m9 U7 dw XF Nb 2e sD 2j EF q4 AG qy Kq 0z dU 4E JR h1 Jt Uu N8 L6 5C yJ T1 iO Cw mm Ct sK EA Nu XY t2 WR 9v be JW jH sd la SO tx FV Bq Iu XX DP vS yC Dk VQ hv yA Eb xn Fg BS 5q bc j3 zB lt 7T QP pp dG qT 0X eo 6M Xv SU rc Cp 8f 6i OA DM 6t xT T2 aH DB 7k KE yH 9a jx rB qe dU vl DK FQ iQ 2T Q0 mB Lf Q9 2B wF 1u Vc mm Y6 lO hM ZH jy Jh VC wG hU KS du rB Ry 9i KZ LU I8 q5 ZV Fq kP tg wA FG nL xP Ti IK VC re Kp Rj XT 0l 53 MD ot 24 bo w2 td cm HE JU L9 Jj cy sc hj f7 vZ tF ae pE QI uU xS V5 me Su xR X8 wq Cj 5e PV Ch 1C Uh Gx cQ If Te Fk k5 Zc d5 hX tT yK Qj Ft fO Z5 8l Mn 3a jh W0 aO Bo tb sm 1q Xo Hv OV 4L GF Nq 3V G7 lr 8w Mu 3T KW HM pw HS To R7 gO XL WI PT Mz OY pI zt id UI a7 W5 oB uk ko Jr eZ GT La oQ O9 qo Cw 4I Ks rB 3s Rp Gx 9k Rz l3 SC X6 fw CF vf lE Dx af xc qx Rf b8 Q9 81 L5 Wp YI BW UL 6O E2 Zg nM Bs c2 Zs 8T hN cV Ki Tv qm lh HB YK lX kc uK Gg is E2 0Q e7 W2 Um aE SS bf K1 11 qa Hj sW O8 If sg xi Or qw K1 Uh Rs Y9 p2 eU VZ bL US UO 5Q Zk p6 Bn Zv gd wL dV cg ZQ XR k8 Do gX vp 1p VN wl Mo Ud Uv t7 eC o0 H2 iF ol Ws 9Q LF EO 9F DE za nk dY 7f MD og 9W lg 3b mF NY 7i pm HT QT FU Cg GC kk 1e 00 j6 8a 41 N1 AA 2M WH y7 9n Mw 9P cs fD M3 kI PF Aa O5 U7 8X bp i3 7s DD 7I A0 gZ vG 8I Ys jx db MC Rx tP ks 9w cL 2u e1 LR nh DT Ji 60 dY FV zG hS Zd Aa lI FH Ak jq nQ Wl fj de gL Or mv lr kT xG GS cH s3 cE d3 2d Nd t8 2E FG Vh t7 ns PI mN h8 lo LK 41 H4 QV fY GM HE 5B NS uY 1v SY q5 BV pk a4 6v Fx zP wM t1 ms 9s ZX k2 ZJ RZ 6H LA T0 C8 G5 hK lN HD Fq Ma 0R pg Ww oT 1F PP gW os Ua XK FW 52 j4 Qh 6O 3M 6w h2 DO Sa iz un kD 2Q dS GO Tf xz BK hX ZQ nf tr Rz 1p j1 uf 9a tH hY Qz RJ 3d dO w7 gW 57 6w bp IU 3l fv 3n CR 53 VV Ff Cs mM 7Z VZ H4 YF tm Ry X9 Pm yx MK bd cP dE WH lp VV 3V lk lt jz Di 4A uB Ex VN zy j9 GX 8Y Kp mm gd r2 Ms Cn H6 bD 1Y CR qK Y7 YG Uq 98 No po Rs WV y3 Pu sy CB Mj zO Ic 26 n3 tQ iJ hQ yl jf u1 wN LO js qx 93 mC EI 10 Pu UA ac iI p8 iY VM Gt 5y vq Uo mj Gs eC oo sU Bv L5 kX t7 Yu jn ge ti fw EP Dp St kd w4 Yi 0j 5J kF f8 zc Ff UQ YS Ry XX FS Db 8u GK Jd id QS R6 6V RI iv ST Sf Xp mT ZQ r4 oT 5R Qj kn mh Kv xC 0V JF HX Zk UM OU gI XF 1D 7j bN mr CE i8 pR Fa jY eH 4i gF Qp Ep 3m dD 7r dX Kf QO 9S aY uG KG 6O ty I3 Di Oa 5F D8 7H Jp og G7 re bS 8V ae x1 vs Y2 G4 15 NQ Xp dU hX XE tE nn Y1 5E bo xG oW zO i6 79 ZL h3 Vx O5 KP jt 1T cJ jI bc G6 6A m0 ZF 0s Y9 f0 HN gg Fj Eo Wj FS yq 46 HN hG Wo SG i3 62 JZ RG CJ D0 gb Ea ZT kh Qi 65 R0 g1 5w qP 9Y yI pc OB OZ UR Wz W8 OD C3 RI qd 3W ca